Зачем нужен и как происходит учет дебиторской задолженности?
Следите за нами в Telegram Следите за нами в Telegram
+7 (499) 280-40-04
Регистрация
Главная / Блог / Должники / Зачем нужен и как происходит учет дебиторской задолженности?
16.10.2023

Зачем нужен и как происходит учет дебиторской задолженности?



На сегодняшний день практически каждая коммерческая организация имеет дебиторскую задолженность, в том числе просроченную и безнадежную. Без грамотно организованного учета это может негативно влиять на все показатели финансово-хозяйственной деятельности компании. В статье рассмотрим порядок учета дебиторской задолженности, его особенности, существующие риски, а также способы их минимизации.
Зачем нужен и как происходит учет дебиторской задолженности?

Организация учета

Дебиторская задолженность - это актив, который при определенных условиях может быть конвертирован в финансовые средства. Важное значение при этом имеет грамотно организованный бухучет. 

Для эффективного анализа, учета и управления дебиторской задолженностью ее нужно правильно классифицировать. Только в таком случае можно принимать грамотные действия по предотвращению возникновения долга и минимизации его сумм. 

По срокам погашения вся дебиторская задолженность делится на следующие виды:

  • Нормальная - срок ее оплаты не наступил, либо зависит от решения кредитора.

  • Просроченная - долг за продукцию (работы, услуги, товары), неоплаченную в установленный срок согласно договору.

  • Сомнительная - просроченная необеспеченная залогом, поручительством или гарантией задолженность, либо долг с высоким риском невозврата. 

  • Безнадежная - долг с истекшим сроком исковой давности или долг, обязательства по которому прекращены в связи с невозможностью их исполнения.

Грамотно организованный учет дебиторской задолженности способствует эффективному управлению ее размерами и сроками, а также своевременному осуществлению расчетов. 

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

В целях бухгалтерского учета дебиторская задолженность принимается как имущественные права, представляющие один из объектов гражданских прав. 

Долг возникает в случае, когда организация передает товары, выполняет работы или оказывает услуги, но не получает оплату за них. Документально этот факт подтверждается договорами с контрагентами, актами сверок расчетов, согласованных с графиком погашения.

Зачем нужен и как происходит учет дебиторской задолженности?
Крайне важно правильно отражать сумму дебиторской задолженности в бухгалтерских учетных регистрах. Связано это с тем, что они напрямую влияют на объективность оценки платежеспособности хозяйствующего субъекта.

Кроме этого, неправильный учет может стать причиной появления претензий у налоговых органов. Так, списание дебиторской задолженности напрямую влияет на расчет налога на прибыль - происходит уменьшение налоговой базы и как следствие суммы к оплате. 

Налоговые органы, как правило, с подозрением относятся к подобным операциям и нередко для выявления допущенных нарушений и установления факта уклонения от уплаты налогов организуют проверки. Если предприниматель не сможет документально обосновать свои действия, высока вероятность привлечения к юридической ответственности.

Избежать этого можно только при грамотно организованном учете, который позволит строго отслеживать каждую совершаемую операцию. Для минимизации существующих рисков крайне важно регулярно проводить сверки по расчетам с контрагентами для выявления имеющейся дебиторской задолженности, правильно отражать ее в учете и принимать меры для своевременного погашения.


Зачем нужен и как происходит учет дебиторской задолженности?

Порядок и особенности бухгалтерского учета дебиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности полностью регулируется на законодательном уровне, в первую очередь гражданским и налоговым законодательством. 

Все виды задолженности фиксируются на счетах бухучета, зависящих от статуса должника и характера возникших обязательств. Приведем некоторые примеры причин возникновения долга и счетов для учета:

  • товар отгружен, деньги не получены - счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

  • работнику выплачен аванс, но месяц еще не отработан - счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 

  • выдан возвратный заем - счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

  • в бюджет перечислена излишняя сумма налога - счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».


Формирование резерва по сомнительным долгам

Дебиторская задолженность, которую невозможно взыскать с контрагента, подлежит списанию. Списать ее можно путем создания резерва по сомнительным долгам или через включение в расходы организации. Далее более подробно рассмотрим вариант с созданием резерва по сомнительным долгам.

Резерв по сомнительным долгам - это специальный фонд, создаваемый с целью покрытия возможных убытков. 

Важно отметить, что сомнительная задолженность в бухучете отличается от аналогичного понятия в налоговом учете. В целом принципы и признаки признания долга сомнительным схожи, но не тождественны.
Зачем нужен и как происходит учет дебиторской задолженности?
Так, в бухучете сомнительным долгом может быть признана любая дебиторская задолженность. В налоговом учете в качестве сомнительной рассматривается только просроченная и необеспеченная залогом, поручительством или гарантией задолженность.

Исходя из вышеизложенного, при создании резерва по сомнительным долгам следует учитывать определенные правила. 

Создании резерва


В бухгалтерском учете резерв создается обязательно при появлении вероятности того, что задолженность не будет погашена полностью или частично. В налоговом - это право независимо от создания аналогичного резерва в бухучете.

Инвентаризация дебиторской задолженности


В бухучете проводится для выявления сомнительных и безнадежных долгов. В налоговом ее проведение на последнее число отчетного периода является обязательным условием для создания резерва. При этом порядок и особенности инвентаризации налоговым законодательством не определены. 

Определение суммы резерва


В бухгалтерском учете определяется отдельно по каждой задолженности в зависимости от финансового состояния и платежеспособности должника, оценки вероятности погашения. При этом общая сумма ничем не ограничена, но не должна превышать размер первоначального долга. В налоговом в резерв отчисляется определенный процент, зависящий от срока возникновения долга:

  • до 45 дней просрочки - отчисления не производятся;

  • от 45 до 90 дней - 50%;

  • свыше 90 дней - 100%.

Для расчета резерва долг берется с учетом НДС. Общая сумма должны быть не более 10% от выручки отчетного (налогового) периода. Выручка берется без учета НДС. 

Учет отчислений в резерв


В бухучете отчисления учитываются в составе прочих расходов организации, в налоговом - в качестве внереализационных расходов. 

В случае частичного или полного погашения дебиторской задолженности, по которой создавался резерв, восстанавливать его необязательно ни в налоговом учете, ни в бухучете.
Зачем нужен и как происходит учет дебиторской задолженности?

Налоговые риски списания дебиторской задолженности

Во многих организациях явно прослеживается проблема недостаточного изучения сомнительных долгов с целью сближения бухгалтерского и налогового учета. Зачастую не уделяется должное внимание порядку списания дебиторской задолженности. 

Поскольку между списанием таких долгов и формированием налогооблагаемой базы по налогу на прибыль существует прямая взаимосвязь, нередко это приводит к появлению различных ошибок.

В результате компания-кредитор рискует не просто получить безнадежный долг, но и может столкнуться с трудностями при возмещении НДС. 

Учет дебиторской задолженности, равно как и ее списание при налогообложении прибыли и НДС, имеет существенные особенности. При принятии любого решения по вопросу налогового учета крайне важно экономически и документально обосновать проводимую операцию.

Для минимизации существующих налоговых рисков каждой компании необходимо автоматизировать внутренние процессы работы с задолженностью. Кроме этого, следует:

  • обозначить допустимый уровень риска, предусмотреть способы его снижения;

  • подбирать индивидуальные условия сотрудничества для каждого контрагента с учетом его риск-профиля и внутренней кредитной политикой;

  • вести постоянный мониторинг финансового состояния контрагентов;

  • следить за приближением сроков возврата долгов, регулярно отправлять соответствующие напоминания.

С помощью ФРМ можно автоматизировать некоторые процессы, в частности, по отправке уведомлений, что поможет сократить потенциальные риски.

Зачем нужен и как происходит учет дебиторской задолженности?
Несоблюдение базовых правил списания дебиторской задолженности зачастую приводит к появлению претензий со стороны контролирующих органов.

В свою очередь своевременное и безошибочное списание долга является не только условием формирования положительных финансовых результатов, но и важным фактором минимизации существующих налоговых рисков. 

Заключение

Эффективное и грамотное управление дебиторской задолженностью необходимо не только для минимизации существующих рисков, но и для укрепления финансового состояния организации, повышения результативности хозяйственной деятельности и создания благоприятных условий для инновационных преобразований.

Одними из ключевых аспектов, направленных на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью являются:

  • анализ финансового состояния каждого контрагента;

  • отслеживание дебиторской задолженности;

  • проведение регулярного мониторинга состояния долга - изучение его состава, структуры, динамики;

  • принятие своевременных мер по урегулированию просроченной задолженности. 


В ФРМ есть раздел должники, где можно следить за дебиторской задолженностью каждого контрагента. С его помощью вы можете настроить автоматическое отправление уведомлений о долге и в режиме реального времени контролировать процесс погашения. Это позволит минимизировать существующие риски и своевременно принять меры по возврату долга.

Попробуйте 7 дней бесплатно

Отслеживайте эффективность проектов
Находите точки роста
Увеличивайте прибыль
+7 (499) 280-40-04
Регистрация